Налоговое право
Налоговые льготы для малого бизнеса
Насколько реально сократить налоговое бремя законным способом? Сегодня это вполне осуществимо, ведь предпринимателям представлены различные налоговые льготы и множество способов оптимизации отдельных видов налогов и системы налогообложения в целом. Налоговые льготы — это полное или частичное освобождение определенных физических или юридических лиц от уплаты налогов.
С помощью налоговых льгот государство стимулирует те отрасли и направления, в которых оно заинтересовано. Налоговые льготы также призваны стимулировать развитие малого и среднего бизнеса.
Под субъектами малого предпринимательства согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» понимаются индивидуальные предприниматели и организации, которые отвечают следующим требованиям:
1) в уставном капитале доля участия государственной, муниципальной собственности, собственности иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%;
2) средняя численность работников за год не должна превышать100 человек;
3) выручка за год без учета НДС не должна превышать 400 млн. рублей.
Государственная поддержка малого бизнеса в сфере налогообложения осуществляется по двум направлениям:
o предоставление налоговых льгот действующей налоговой системы;
o упрощение системы учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В настоящее время действуют следующие налоговые льготы для малых предприятий:
- малые предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности, имеют льготы по уплате налога на прибыль.
Так, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В третий и четвертый год работы указанные малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Упрощение учета и налогообложения заключается в переходе на специальные налоговые режимы, например, на упрошенную систему учета, отчетности и налогообложения, так или на систему уплаты единого налога на вмененный доход.
Для юридических лиц упрощенная система учета, отчетности и налогообложения (УСН) включает: замену большинства налогов единым налогом на доход, упрощение бухгалтерского учета и отчетности, уменьшение количества бухгалтерских форм и налоговых расчетов. Упрощенная система предполагает уплату одного налога по результатам деятельности вместо большого числа федеральных, региональных и местных налогов.
Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система означает замену уплаты личного подоходного налога покупкой патента, ведение книги доходов и расходов.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяется для определенных видов деятельности: розничной торговли, бытовых услуг, общественного питания и др.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Условия перевода организации на ЕНВД:
- средняя численность работников за год не должна превышать 100 человек;
- доля участия другой организации не может превышать 25%.
С введением единого налога налогоплательщики, переведенные на его уплату, перестают уплачивать большинство федеральных, региональных и местных налогов. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода, рассчитанного по базовой доходности на единицу условного показателя и количество таких единиц (торговая площадь, количество оборудованных рабочих мест, численность работающих и т. д.). Сертификат на уплату единого налога выдается на каждый конкретный вид деятельности отдельно.
Итак, отечественным налоговым законодательством предусмотрено достаточное количество льгот для субъектов малого предпринимательства. Главное - уметь ими грамотно пользоваться, не нарушая при этом закон и постоянно следя за изменениями в Налоговом кодексе.
